在会计实务中，如果先预做收入然后再开票，通常意味着企业已经向客户提供了商品或服务，但尚未收到相应的款项。以下是对这种情况的账务处理步骤：
1. 确认收入：
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当企业提供商品或服务时，按照收入确认的原则，将收入记入相应的收入账户。
借：应收账款（或其他应收款账户）
贷：主营业务收入（或其他收入账户）
2. 开票：
当向客户开具发票时，将发票金额记入应收账款账户。
借：应收账款
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
以下是一个简化的账务处理示例：
假设某企业向客户销售一批商品，销售额为10000元，增值税率为13%，商品已发出但款项尚未收到。
第一步：确认收入
借：应收账款 11300元
贷：主营业务收入 10000元
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 1300元
第二步：开票
借：应收账款 11300元
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 1300元
这样处理之后，应收账款账户中已经反映了客户应付的金额，同时增值税也进行了确认。待客户支付款项时，再进行相应的账务处理。例如，收到客户支付的款项：
收到款项时
借：银行存款 11300元
贷：应收账款 11300元
这样的账务处理符合会计准则的要求，既反映了企业的收入，也反映了企业的债权。
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